發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：[96]國稅函第468號    日期：1996-08-02  

      關(guān)于涉外稅務(wù)稽查工作貫徹《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》幾個具體問題的通知
                            (96)國稅函第468號

　　為搞好涉外稅稽查工作，現(xiàn)就貫徹國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(
國稅發(fā)〔1995〕226號)以下簡稱規(guī)程)中的有關(guān)具體問題明確如下:
　　一、規(guī)程是對全國稅務(wù)稽查工作具有普遍指導(dǎo)意義的重要文件，各地涉外稅務(wù)部
門應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。涉外稅務(wù)稽查工作的具體要求和有關(guān)問題，請仍然按照國家稅務(wù)
局《關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法》(國稅發(fā)〔1992〕 237號)、國家
稅務(wù)局《關(guān)于貫徹〈關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實施辦法〉幾個具體問題的通知》
(國稅發(fā)〔1992〕 242號)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈涉外稅務(wù)檢查規(guī)程〉的通知
》(國稅發(fā)〔1993〕 144號)以及其他有關(guān)涉外稅務(wù)稽查工作的規(guī)章、制度執(zhí)行。
　　二、根據(jù)規(guī)程第五條的規(guī)定，鑒于涉外稅務(wù)稽查工作的政策性、專業(yè)性均較強，
同時，涉及跨國查詢和查證，為適應(yīng)對外開放，涉外稅務(wù)稽查工作應(yīng)由涉外稅務(wù)部門
的稽查機構(gòu)集中統(tǒng)一管理。需要變動涉外稅務(wù)稽查工作范圍以及機構(gòu)等，應(yīng)報經(jīng)國家
稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
　　三、根據(jù)規(guī)程第六條有關(guān)稅務(wù)稽查工作要分工負(fù)責(zé)、相互配合、相互制約的規(guī)定
，涉外稅務(wù)部門應(yīng)盡快建立、完善稽查機構(gòu)，充實和調(diào)配合格人才，有計劃、分步驟
地對稽查工作進行合理分工，以提高涉外稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率。
　　四、根據(jù)規(guī)程第十七條的規(guī)定，下述涉外稅收偷、避稅等案件，須經(jīng)由國家稅務(wù)
總局參與或組織查處:
　　(一)納稅人采用轉(zhuǎn)讓定價等手段進行避稅，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)初步認(rèn)定調(diào)整應(yīng)納
稅所得額或應(yīng)稅收入額在500萬元及其以上的案件；
　　(二)偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)初步認(rèn)定數(shù)額在 100萬元及
其以上的案件。
　　(三)涉及到對國際知名人士偷稅、避稅等處理，需要外交協(xié)調(diào)的案件；
　　(四)對跨國納稅人偷稅、避稅等案件的審計調(diào)查，需要同外國政府稅務(wù)當(dāng)局談
判、磋商聯(lián)系，情報交換以及需到境外調(diào)查取證的案件。
　　五、根據(jù)規(guī)程第四十八條的規(guī)定，對已作出行政處理，決定需要移送司法機關(guān)查
處的涉外稅務(wù)案件，應(yīng)由省級或計劃單列市稅務(wù)機關(guān)審核同意后執(zhí)行。